La presunción de inocencia en los procesos de fiscalización en México de 2014 a 2020

Abstract

RESUMEN

Problema. Las prácticas de fiscalización en México han tendido a criminalizar al contribuyente, dando mayores atribuciones a la autoridad fiscal sin tomar en cuenta los derechos humanos a pesar de la reforma constitucional de 2011 y el deber de las autoridades de su irrestricto respeto.

Objeto de estudio. El derecho humano a la presunción de inocencia en materia fiscal, específicamente, en los procesos de fiscalización del contribuyente de 2014 a 2020 en México.

Objetivo general. Evaluar el alcance del derecho humano a la presunción de inocencia en los procesos de fiscalización en México conforme a la regulación de otros países (Italia, España, Argentina, Uruguay y Chile) y a la jurisprudencia internacional con fines propositivos de reforma.

Metodología. El estudio es cualitativo, se empleó la metodología jurídica, concretamente la metodología para la interpretación, complementación y aplicación del derecho aplicada a través de los métodos jurídico, histórico, analítico-sintético, comparativo y deductivo junto con la técnica de investigación documental. La hipótesis fue el estado de derecho exige la indivisibilidad, progresividad, interdependencia y universalidad de los derechos humanos al igual que el actuar de las autoridades en apego a estos; bajo esta premisa, en materia fiscal, cuando la autoridad lleva a cabo la fiscalización del contribuyente, al poder convertirse el procedimiento revisor en procedimiento sancionador, la presunción de inocencia debería hacerse extensiva a la materia fiscal

Resultados. Los resultados arrojan que la presunción de inocencia como derecho humano si puede aplicar en la fiscalización del contribuyente, máxime cuando el procedimiento inspector también conlleva la imposición de multas y se convierte en un procedimiento sancionatorio conforme al estándar establecido por el Tribunal Europeo de Derechos Humanos.

Conclusiones. La presunción de inocencia como derecho humano es un límite del estado en los procedimientos en los que actúa en una relación vertical frente al gobernado que no se limita al ámbito penal. Aunque no existe una configuración definida en las legislaciones estudiadas ni en las jurisprudencias del sistema europeo y americano de este derecho en la fiscalización, sí es posible que rija en los procesos de fiscalización pero para su aplicabilidad debe estudiarse el caso concreto y analizar cuando resulte un gravamen para el contribuyente más allá de la contribución presuntamente omitida y al mismo tiempo se impongan multas, recargos y/o intereses sustanciales y deriven en una circunstancia gravosa para el contribuyente, de ahí que la hipótesis de investigación se haya comprobado parcialmente.